Hungría

En Hungría, el IVA se aplica a la venta de bienes y la prestación de servicios, así como a la importación de bienes y a las adquisiciones intracomunitarias. El tipo de IVA estándar es del 27%, lo que lo convierte en uno de los más altos de Europa. Se aplica un tipo reducido del 18% a algunos bienes y servicios, como la leche y ciertos productos lácteos. Se aplica una tasa aún más baja, del 5%, a artículos como libros, ciertos alimentos y servicios de calefacción urbana. Las nuevas propiedades residenciales se benefician de un tipo reducido de IVA del 5% hasta el 31 de diciembre de 2026; las entregas de 2027 a 2030 mantienen el 5% cuando la licencia de obras haya adquirido firmeza, o se haya acusado recibo de la comunicación simplificada, a más tardar el 31 de diciembre de 2026. Además, se ha introducido una nueva tasa de IVA del 0% para las revistas que se publican con frecuencia.

En Hungría, los derechos de timbre se aplican generalmente a los obsequios y las transferencias de bienes. El impuesto sobre donaciones se aplica cuando hay un contrato o se intercambia un obsequio sin contraprestación. El impuesto varía: se aplica un 9% a las donaciones de propiedades residenciales y un 18% a otros activos. Pueden aplicarse exenciones en determinadas circunstancias, especialmente cuando los bienes muebles se transfieren sin contraprestación. Las transmisiones de inmuebles a título oneroso tributan al 4% del valor de mercado hasta 1.000 millones HUF y al 2% sobre la parte que exceda, con un máximo de 200 millones HUF por inmueble; la adquisición de al menos el 75% de una sociedad que posea inmuebles en Hungría tributa a los mismos tipos.

Tipo del impuesto sobre la renta corporativa:
Hungría tiene un tipo plano del IS del 9% sobre la base imponible positiva del IS, vigente desde el 1 de enero de 2017. Las sociedades deben presentar la declaración del IS el último día del quinto mes tras el cierre del ejercicio.

Base imponible mínima:
Se aplica una regla de base imponible mínima (2% de los ingresos totales con ajustes), bajo la cual las sociedades pueden pagar en función de la base mínima o presentar una declaración ante la autoridad tributaria.

Pilar Dos – Impuesto Mínimo Global:
Hungría promulgó la ley GloBE el 1 de diciembre de 2023, transponiendo la Directiva UE 2022/2523. IIR vigente desde el 1 de enero de 2024; UTPR desde el 1 de enero de 2025; QDMTT desde el 1 de enero de 2024.

Hungría aplica un impuesto sobre la renta personal (PIT) a un tipo fijo del 15% sobre la mayoría de los tipos de ingresos individuales. Los contribuyentes deben presentar sus declaraciones del PIT antes del 20 de mayo siguiente al año en que obtuvieron sus ingresos, y los pagos finales también vencen en la misma fecha. Para quienes obtienen ingresos de múltiples fuentes o del extranjero, los impuestos se calculan y pagan trimestralmente. Además, en ciertos casos se puede aplicar un impuesto social complementario del 13%, lo que aumenta la carga fiscal general para las personas con mayores ingresos.

Las ganancias de capital en Hungría generalmente se gravan con las mismas tasas que los ingresos corporativos y personales regulares. En el caso de las empresas, las ganancias de capital están sujetas al tipo normal del impuesto sobre sociedades del 9%, mientras que las personas físicas están sujetas a un tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas del 15%. En determinadas condiciones, también se puede aplicar un impuesto social del 13% a las ganancias de capital de las personas, especialmente si no se cumplen las condiciones específicas de desgravación fiscal. Esta estructura fiscal significa que las ganancias de capital pueden representar una parte significativa de los ingresos imponibles tanto para las empresas como para los individuos en Hungría.