Reino Unido

El tipo principal del impuesto sobre sociedades del Reino Unido es del 25% para empresas con beneficios superiores a 250.000 GBP. Un tipo para pequeñas ganancias del 19% suele aplicarse a empresas con beneficios de hasta 50.000 GBP, y puede aplicarse una desgravación marginal entre 50.000 GBP y 250.000 GBP. Las sociedades residentes suelen tributar por sus beneficios mundiales, sujetas a las exenciones aplicables y a las normas de los convenios fiscales.

Resumen del IVA en el Reino Unido:

1. La tasa impositiva estándar del 20% se aplica a la mayoría de los bienes y servicios. El combustible nacional, la electricidad y ciertos bienes con impuestos reducidos están sujetos al 5% de IVA. Algunos pequeños comerciantes (con una oferta de menos de £150.000 por año) pueden aplicar una tasa fija para una industria específica para calcular el IVA.
2. La mayoría de las exportaciones, alimentos, transporte público, libros y las publicaciones (incluidas las publicaciones electrónicas desde el 1 de mayo de 2020) y ciertos bienes y servicios esenciales están sujetos a tasas impositivas cero. Algunos terrenos, seguros, servicios financieros, juegos y apuestas, educación, ciertos servicios deportivos, servicios culturales, salud y bienestar están exentos.
3. El IVA es deducible para los costos incurridos por tasas cero suministros, pero no los costos incurridos por suministros exentos de impuestos.
4. Las reglas aplicables al IVA y las reglas regionales son diferentes de los impuestos directos. Si los bienes o servicios se proporcionan en el Reino Unido y una persona o empresa fuera del Reino Unido no tiene un establecimiento comercial en el Reino Unido, se le puede exigir que se registre a efectos del IVA en el Reino Unido.
5. En el caso de bienes, el principio básico es que la entrega de bienes debe tributar en el lugar físico en el momento de la entrega. En el caso de los servicios, la pauta básica es pagar el IVA en la jurisdicción del cliente. Para los suministros B2C, el principio básico es que el IVA se paga en la jurisdicción de la jurisdicción legal del consumidor.

1. La declaración del IVA debe completarse en un tiempo programado, generalmente cada 3 meses. Es posible que se requiera que las empresas más grandes presenten estados de cuenta mensuales o realicen pagos mensuales. Las pequeñas empresas pueden solicitar una declaración anual. En general, las declaraciones del IVA deben presentarse en el plazo de un mes natural y 7 días desde el final del periodo del IVA.
2. Algunos pequeños comerciantes electrónicos (que suministran menos de £150 000 por año) pueden utilizar un piso de industria específico tasa para calcular el IVA. Desde el 1 de abril de 2022, Making Tax Digital obliga a todas las empresas registradas a efectos del IVA, salvo las exentas, a llevar registros digitales.
3. Contribuyentes sujetos a impuestos con un volumen de negocios anual (IVA excluido) de £1,350,000 o menos puede llevar la contabilidad anual. La contabilidad de caja está disponible para los contribuyentes con un volumen de negocios anual (IVA excluido) de £1,350,000 o menos. Además, se ha introducido un sistema de tasa fija para las pequeñas empresas, con el objetivo de simplificar el proceso contable del IVA.

El Reino Unido no aplica un impuesto separado sobre la nómina aparte de las contribuciones al National Insurance del empleador y las obligaciones normales de retención en nómina. Los empleadores son responsables de operar el sistema PAYE, retener el impuesto sobre la renta y las contribuciones del empleado, y pagar las contribuciones al National Insurance del empleador conforme a las normas aplicables.

Irlanda del Norte sigue las normas del IVA de la UE para los bienes:
En virtud del Marco de Windsor (Windsor Framework), las normas del IVA de la UE siguen aplicándose en Irlanda del Norte a los bienes, pero no a los servicios. Una empresa registrada a efectos del IVA que comercie con bienes entre Irlanda del Norte y la UE debe identificarse como operador en el marco del Windsor Framework y añadir el prefijo «XI» delante de su número de IVA británico, para que el IVA de esas operaciones se liquide conforme a las normas sobre movimientos intracomunitarios.

Bienes de bajo valor vendidos directamente a consumidores de Gran Bretaña:
Desde el 1 de enero de 2021, las empresas que venden bienes situados fuera del Reino Unido, en envíos de £135 o menos, directamente a consumidores de Gran Bretaña (sin pasar por un mercado en línea) deben registrarse a efectos del IVA en el Reino Unido y cobrar el IVA en el punto de venta.

• El impuesto sobre actos jurídicos documentados grava al 0,5% los instrumentos de venta de acciones. 

• Desde el 26 de mayo de 2015, ninguna sociedad del Reino Unido puede emitir acciones al portador (share warrants) (Companies Act 2006, art. 779(4)).
• Las adquisiciones de terrenos y edificios no residenciales o mixtos en Inglaterra e Irlanda del Norte están sujetas al impuesto sobre actos jurídicos documentados (SDLT) a tipos progresivos de hasta el 5 %.
• Las adquisiciones de propiedades residenciales por parte de empresas y personas no físicas similares y por parte de particulares que adquieren segundas residencias se gravan con tipos de hasta el 17%; desde el 31 de octubre de 2024, las sociedades pagan un tipo fijo del 17% por una vivienda de más de £500.000, salvo que se aplique una desgravación, y los compradores no residentes en el Reino Unido pagan un 2% adicional.
• Las compras de terrenos y edificios en Escocia están sujetas al Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias (Land and Buildings Transactions Tax, LBTT). Los tipos aplicables a los inmuebles residenciales se escalonan hasta el 12%.